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【摘要】 21世纪初，安然、世通等一系列财务丑闻的爆发，使得人们对公司治理的关注达到了高潮。由于世通公司内部审计人员的突出表现，使得内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定，内部审计也成为公司治理关注的新焦点。内部审计与董事会、高级管理层、外部审计一并被看成是构成有效公司治理的四大基石。IIA2001《内部审计实务标准》中对内部审计定义标志着内部审计进入风险导向审计阶段。随着风险导向内部审计时代的来临，内部审计工作的重点也由控制转向风险。目前，我国内部审计存在很多问题：一是审计模式落后，很少采用先进的风险导向内部审计模式，大多数企业的内部审计还是停留在财务数据的真实性、合法性的审查及生产经营监督上。二是内部审计隶属的层次比较低，没有从公司治理的高度安排内部审计。三是内部审计对象、范围狭窄，以风险管理、公司治理为对象的审计活动很少。四是内部审计人员素质不高，构成不合理，难以实施风险导向内部审计这一先进的审计模式。针对我国内部审计存在的上述问题，本文认为应该从以下几个方面予以解决：一是内部审计定位问题。现代内部审计作为保证最高管理层对股东受托责任有效履行的一种有效措施，其定位应该是基于第一层委托代理关系而产生的所有权监督的需要，即内部审计应该提升到治理层次，并且涵盖所有下级的委托代理责任。二是我国内部审计发展的策略：(1)增强风险管理意识，建立健全风险管理制度；(2)从公司治理的战略高度看待及推广风险导向内部审计；(3)通过风险导向内部审计促进公司治理与企业风险管理框架的整合；(4)转变内部审计职能，倡导增值服务；(5)重构内部审计的组织系统；(6)提高内部审计人员专业胜任能力。三是风险导向内部审计在实务中的实施要求。一是风险导向内部审计参与风险管理的一般实施要求；二是我国企业实施风险导向内部审计的程序及其要求。
【关键词】 公司治理； 风险导向内部审计； 风险管理；
摘要 4-5
ABSTRACT 5
1 导论 8-15
1.1 研究背景 8-9
1.2 文献综述 9-13
1.2.1 内部审计与公司治理相关文献 9-10
1.2.2 风险导向审计相关文献 10-13
1.3 研究目的及思路 13-15
2 内部审计的发展与公司治理 15-31
2.1 公司治理概述 15-16
2.1.1 公司治理的涵义及要求 15-16
2.1.2 公司治理的四大基石 16
2.2 公司治理机制与内部审计 16-20
2.2.1 内部审计是公司治理必不可少的组成部分 17-18
2.2.2 内部审计发挥作用需要公司治理其他部分的协调 18-19
2.2.3 内部审计可以增加公司治理其他部分的有效性 19-20
2.3 风险导向内部审计 20-31
2.3.1 内部审计发展历程 20-23
2.3.2 风险导向内部审计产生的背景 23-26
2.3.3 风险导向内部审计的要求 26-31
3 我国内部审计考察─基于风险管理视角 31-46
3.1 我国内部审计的基本状况 31-35
3.1.1 我国内部审计相关法规的制定现状 31-33
3.1.2 我国内部审计机构设置状况 33-34
3.1.3 我国内部审计实务工作现状 34-35
3.2 我国内部审计存在的问题 35-42
3.2.1 内部审计法规不健全，现有内部审计准则缺乏可操作性 35
3.2.2 内部审计部门隶属层次比较底，没有从公司治理的高度安排内部审计 35-37
3.2.3 我国内部审计实务中存在的问题 37-42
3.3 我国内部审计存在问题的成因分析 42-46
4 我国公司治理机制中内部审计的定位及发展策略 46-66
4.1 我国公司治理机制中内部审计的定位 46-52
4.1.1 内部审计目标定位─完善公司治理、增加公司价值 46-49
4.1.2 内部审计范围定位 49-50
4.1.3 内部审计机制定位 50-52
4.2 我国内部审计发展的策略 52-58
4.2.1 增强风险管理意识，建立、健全风险管理机制 52-54
4.2.2 从公司治理的战略高度看待及推广风险导向内部审计 54-55
4.2.3 通过风险导向内部审计促进公司治理与企业风险管理框架的整合 55
4.2.4 转变内部审计职能，倡导增值服务 55-56
4.2.5 重构内部审计的组织系统 56-57
4.2.6 提高内部审计人员专业胜任能力 57-58
4.3 我国实施风险导向内部审计的要求 58-66
4.3.1 我国实施风险导向内部审计参与风险管理的一般要求 58-61
4.3.2 我国企业实施风险导向内部审计的程序及其要求 61-66
5 结论 66-68
5.1 研究结论 66-67
5.2 研究局限及展望 67-68
注释 68-70
参考文献 70-73
后记 73
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