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但是在现实中，征收人头税的推行有很大的障碍，比如由于信息不完全（不对称），下级政府会谎报人口数目，或私人会有很大的动机产生寻租行为等。此外，人头税是一种典型的“统一税”，虽然不会引起效率的损失，但它并没有考虑到公平问题[12]，但是收入税考虑到了公平问题。因此在选择税种时，政府需要进行公平与效率的权衡。换言之，政府应该根据不同时期目标的不同而相应的选择合适的税种。例如当政府需要追求效率时，应优先考160 虑人头税（只是需要严格的监督机制），反之若政府需要更多的关注公平时，则考虑征收收入税。然而如果高收入者是因为他们拥有更高的技术时，如果对其征收收入税，那么将会引起对高技术需求的抑制，这将不利于经济的长期发展。因此在征收收入税时，也要视情况而定, 不可盲目的使用两种税收组合。 （二） 根据结论二，政府若只征收商品税时，通过选择商品税税率Ct的大小，可以达165 到自然保护区投资水平G的帕累托最优状态，即满足萨缪尔森给出的公共物品供给最优的条件。但是现实中由于信息的不完全（不对称），政府很难知道最优商品税税率*Ct的大小。另外，本模型由于只含有一种商品，因此并不能解释不同商品之间是否应该按照相同的税率征收商品税。Christiansen [6]证明了：如果商品与闲暇是互补品时，则该商品的商品税税率应 该较高，如果商品与闲暇是替代品时，该商品的商品税税率应该较低。这个结论时很直观的，170 例如旅游与闲暇是互补品，则应当对旅游收入征收高税。但现实中，如果对不同的商品按照不同的税率向其征税，一些利益集团将会游说政府以获得低税率，这显然也是一种效率的损失。 （三） 根据结论三，从效率的角度来讲，同时征收收入税与商品税并不一定会比单独征收某种税收更优。因此，如果政府想要通过收入税、商品税组合来为自然保护区融资，需175 要在政策出台之前对其进行效率评估，选择合适的收入税税率与商品税税率，使得税收组合政策的效率至少比单纯采取一种税收政策时的效率要高。 5 结束语 自然保护区的融资问题，无疑是建立自然保护区最为重要的问题之一。根据“谁受益谁支付”原则，我们很自然的想到了通过税收为自然保护区融资，通过建立简单的数学模型，180 从效率的角度分析了单独征收人头税、收入税以及商品税时，对自然保护区投资水平的影响。在第三节中，我们考察了同时征收收入税与商品税的情况下，自然保护区的投资水平G是否更接近最优水平的问题。但正如第四节中分析的那样，现实比理论更加复杂，有些政策在理论上是最优的，但在现实中却是不可行的，这或许是由于政府人员并未很好的理解政策，或者是因为理论的假设过于严格等。因此，政策制定者在制定政策时，要充分考虑到这两个方185 面。 另外，在利用税收为自然保护区融资的过程中，还有很多重要的问题需要进一步研究，比如商品税税率在不同商品之间应该是一致化还是差异化，税收的征收对长期经济的增长有何影响[13]等。 [参考文献] (References)190 [1] Pigou. A. C. The Economics of Welfare[M]. London:Macmillan, 1920. [2] Stiglitz J. E. and Dasgupta P. Differential Taxation, Public Goods, and Economic Efficiency[J]. The Review of Economics and Studies, 1971, 38(2): 151-174. [3] Atkinson A. B. and Stern N. H. Pigou, Taxation and Public Goods[J]. The Review of Economics Studies, 1974, 41(1): 119-128. 195 [4] Paul A. Samuelson. The Pure Theory of Public Expenditure[J]. The Review of Economics and Statistics, 1954, 36(4):387-389. [5] George R . Zodrow and Peter Mieszkowski. Pigou, Tiebout, Property Taxation, and the Underprovision of Local Public Goods[J]. Journal of Urban Economics , 1986, 19,356-370. [6] Vidar Christiansen. Which Commodity Taxes Should Supplement The Income Tax[J]? Journal of Public 200 Economics, 1984, 24, 195-220. [7] John Douglas Wilson. Property Taxation, Congestion, and Local Public Goods[J]. Journal of Public Economics. 1997, 64: 207-217. [8] Peter A. Diamond and James A. Mirrlees. Optimal Taxation and Public Production (I)[J]. The American Econmic Review, 1971, 61(1):8-27 205 [9] Roberton C. Williams III. Health Effects and Optimal Environmental Taxes[J]. Journal of Public Economics. 2003, 87: 323-335. [10] 平新乔. 微观经济学十八讲[M]. 北京：北京大学出版社，2011. [11] Agnar Sandmo. Atmospheric Externalities and Environmental Taxation[J]. Energy Economics. 2011, 33: S4-S12. 210 [12] Peter Birch SØrensen. The Theory of Optimal Taxation: What Is The Policy Relevance[J]? Int Tax Public Finance. 2007, 14: 383-406. [13] Toshiki Tamai. Public Goods Provision, Redistributive Taxation, and Wealth Accumulation[J]. Journal of Public Economics. 2010, 94: 1067-1072. 215 原创学术论文网Tag：代写论文 代写硕士论文 代写MBA论文 代写博士论文 |
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